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最新增值税免税、免退税、免抵退税、减免税账务如何处理?

来源:互联网    2020-07-08 09:46:04
今天给大家分享一下关于增值税免税、减免税、免退税、免抵退税,四种情况下的账务处理。

今天给大家分享一下关于增值税免税、减免税、免退税、免抵退税,四种情况下的账务处理。




  增值税免税  

免税,免税行为不需要计算增值税。


这种情况往往发生于小规模企业出口销售货物,提供劳务;或者一般纳税人企业出口销售货物,不符合退税条件,而适用免税政策的。


借:银行存款(应收账款、预收账款、库存现金)


贷:主营业务收入


如果是小规模企业免税,处理到这一步就算完成了。但是,但是!如果是一般纳税人企业发生免税,还应该考虑进行税额转出问题,对应的进项税额转入到成本。


借:主营业务成本

    

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

 


  减免税  


减免税比如:小规模纳税人符合小微政策直接减免的(月度销售额不超过10万,季度销售额不超过30万)


借:银行存款(应收账款、预收账款、库存现金)

    

贷:主营业务收入

         

应交税费-应交增值税-减免税

 

到这里可能细心的小伙伴们发现了,减免税不能一直有余额,总是要转出去的。


所以,由于企业执行的准则不同,会计科目设置有差异,这就涉及到了两种情况:


① 执行小企业会计准则的,减免税转入“营业外收入”;


② 执行企业会计准则的,减免税转入“其他收益”。


 

 外贸企业出口退税(一般贸易)

为便于大家理解,所有的案例数据都经过简化处理。


某公司出口商品一批,数量300,单价20元,金额6000元。商品从国内购进,数量300,不含税单价13元,不含税金额3900,税率为13%,税额507元,价税合计4407元,该商品退税率为5%。


账务处理:


1. 购进商品


借:库存商品 3900

      

应交税费-应交增值税-进项税额 507

    

贷:应付账款  4407

 

2. 销售商品,确认收入


借:应收账款 6000

    

贷:主营业务收入 6000

 

3. 结转成本


借:主营业务成本 3900

    

贷:库存商品 3900

 

4. 当月出口应退税


借:其他应收款-出口退税(/应收补贴款) 195

    

贷:应交税费-应交增值税-出口退税 195

 

5. 征退税差额(以及不得抵扣进项税额)转入成本


借:库存商品  819(312+507)

    

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 819


借:主营业务成本 819

    

贷:库存商品 819

 


 免抵退税一般贸易的账务处理  


生产企业一般贸易免抵退账务处理


我们来举个例子:


5月出口商品一批,FOB价换算成人民币是59000元,成本是43000元。


商品的征税率为13%,退税率为5%,留抵税额4000。


经过计算:


① 征退税差额为59000*(13%-5%)=4720


② 如果当期留抵税额>免抵退税额,应退税额=免抵退税额


如果当期留抵税额<免抵退税额,应退税额=留抵税额,留抵税额4000<当期应退税额=59000*13%=7670

,所以,应退税额=4000

 

1. 货物出口根据FOB价确认销售收入


借:应收账款(或银行存款、预收账款、库存现金)- X公司  59000

    

贷:主营业务收入  59000


2. 根据出库单等,结转出口货物的成本


借:主营业务成本  43000

   

贷:库存商品   43000


3. 出口货物征税率和退税率的差额,计算免抵退税不得免征和抵扣税额


借:主营业务成本(进项税额转出)   4720

    

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出   4720


4. 确认当期应退税额


借:其他应收款-应收出口退税   4000

   

贷:应交税费-应交增值税-出口退税   4000



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