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个人全年一次性奖金计算个税方法您知道吗?

来源:互联网    2019-03-06 13:59:07
在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题》的通知规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的:


在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:


应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。


自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


案例分析


A公司某员工2019年全年一次性奖金120,000.00元,每月工资4,000.00元,享受专项附加扣除金额合计2,000.00元,不考虑其他扣除项目,对于该高管取得的全年一次性奖金是否并入综合所得计算缴纳个人所得税,按照哪种计算方法可以少缴纳个人所得税?


下面对两种方法分别计算:


(一)个人全年一次性奖金不并入综合所得:


全年一次性奖金/12=120,000.00/12=10,000.00元,按照月度税率表适用第二档税率,个人所得税=120,000.00*10%-210=11,790.00元。


(二)个人全年一次性奖金并入综合所得:


按照个人一次性奖金并入综合所得计算1月份累计预扣应纳税所得额=120,000.00+4,000.00-5,000.00-2,000.00=117,000.00元,根据年度税率表适用第二档税率,个人所得税=117,000.00*10%-2,520.00=9,180.00元。


按照个人一次性奖金并入综合所得计算年终汇算清缴时个人所得税应纳税所得额=120,000.00+4,000.00*12-5,000.00*12-2,000.00*12=84,000.00元,根据年度税率表适用第二档税率,个人所得税=84,000.00*10%-2520=5,880.00元,汇算清缴时可以退税3,300.00元。


这样看来,该员工选择将全年一次性奖金并入综合所得计算缴纳个人所得税比较合适。


最终我们可以得出结论:个人月综合所得减去扣除项目后的金额为负数时,将全年一次性奖金与综合所得合并计算一定是最优的选择。但是无论选择哪种方式,最终都会影响社保缴纳基数。

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